Ми пропонуємо простіший та ефективніший підхід: оподатковувати нереалізовані прибутки багатих при смерті вищою ставкою, ніж якщо активи продаються або даруються протягом життя.
Нереалізований прибуток – це збільшення вартості активу, як-от акцій, який ще не проданий. Оподаткування цих прибутків важливо, оскільки нереалізовані прибутки зараз становлять більше половини в приголомшлива кількість багатства з найбагатших американців, тих, хто має принаймні 100 мільйонів доларів.
Чинне законодавство заохочує багатих зберігати свої активи до смерті, коли ці прибутки назавжди уникають податку на прибуток. Це відбувається з двох причин. По-перше, чинне законодавство не розглядає спадщину як продаж, тому при смерті не сплачується податок на прибуток. І, по-друге, спадкоємцям дозволяється «посилена основа», коли вони ніколи не сплачують податок на будь-яке збільшення вартості майна протягом життя спадкодавця.
Результати: уряд втрачає величезну суму доходів, нерівність у багатстві зберігається з покоління в покоління, а інвесторів заохочують зберігати (або «закріплювати») погано збалансовані та менш продуктивні портфелі.
Більше 50 років тому два провідні податкові експерти описав неспроможність оподаткування доходів від майна, переданого в разі смерті, як «найсерйозніший дефект нашої федеральної податкової системи».
Щоб виправити цей давній недолік, наш план обкладав нереалізовані прибутки від смерті для дуже багатих (пари з понад 100 мільйонами доларів і холостяки з понад 50 мільйонами доларів) за ставкою оподаткування для звичайних доходів — нині 37%. Але прибуток від продажу або дарування активів протягом життя все одно буде оподатковуватися за ставкою 23.8%. Перекази подружжю будуть звільнені від податків. А дуже багатим буде дозволено відраховувати податки на прибуток у разі смерті з податку на майно.
Наша пропозиція перевертає існуючі стимули для цінних активів з ніг на голову. Замість того, щоб заохочувати людей зберігати свої цінні активи до смерті, щоб уникнути податків на прибуток, наша пропозиція заохочує їх продати ці активи до смерті.
Наприклад, уявіть собі підприємця, який володіє акціями своєї компанії на 100 мільярдів доларів, за які він нічого не заплатив, коли заснував фірму. Згідно з нашою пропозицією, якщо він тримає свої акції до смерті, він повинен буде 37 мільярдів доларів податку на прибуток. Але якщо він продасть за життя, він буде винен 23.8 мільярда доларів. І якщо він хоче передати свої акції своїм дітям, не сплачуючи 37 мільярдів доларів, він міг би віддати їм свої акції протягом життя і заплатити 23.8 мільярда доларів.
Щоб визначити охоплення нашої пропозиції, Роб переглянув дані за 2019 рік Огляд фінансів споживачів, яку він поєднав з інформацією Forbes 400 (яка виключена з опитування). Він підрахував, що платники податків, які підпадають під нашу пропозицію, мають нереалізовані прибутки на загальну суму близько 7.5 трильйона доларів у 2022 році.
Якщо ці домогосподарства отримають 6 трильйонів доларів із 7.5 трильйона доларів цього прибутку протягом свого життя, а решту 1.5 трильйона доларів — після смерті, наша пропозиція з часом залучить майже 2 трильйони доларів. Тільки за наступні 10 років наш план міг би зібрати кілька сотень мільярдів доларів, як і план Байдена і Уайдена. (Зрештою наш план міг би зібрати більше, ніж їхній, оскільки наша ставка податку на момент смерті вища, ніж у Байдена та Уайдена.)
Для простоти ми припустили, що нереалізовані прибутки не збільшуються з часом, що, ймовірно, робить наші оцінки консервативними.
Обкладення податком найбагатших домогосподарств на їхній нереалізований прибуток на момент смерті набагато легше управляти, ніж плани Байдена чи Уайдена щодо їх щорічного оподаткування. Наш план буде спиратися на наявні податкові декларації та оцінки майна, які багаті вже подають, тоді як плани Байдена та Уайдена передбачатимуть нові щорічні декларації для платників податків протягом їхнього життя. Хоча небагато платників податків сплачуватимуть податок Байдена чи Уайдена, набагато більше доведеться оцінювати всі свої активи щорічно, оскільки платники податків, близькі до межі, можуть з часом переходити та виходити з режимів. Як IRS визначить, чи всі ці платники податків правильно подали документи?
Нарешті, наша пропозиція стягувати податки на передачу в дар або заповідання добре закріплена за Конституцією США, Але стягнення податків за межами трансфертів протягом їхнього життя викликає невирішені юридичні питання.
сьогодні, старші, заможніші платники податків часто тримаються за цінні активи протягом свого життя, чекаючи, щоб передати їх після смерті. Наш план заохочує їх отримувати прибутки протягом життя, що може призвести до кращого збалансованості портфелів, розширення власності на ці активи та отримання вкрай необхідних податкових надходжень.
Стівен М. Розенталь і Роберт Макклелланд є старшими науковими співробітниками Центр податкової політики, спільне підприємство Urban Institute та Brookings Institution. Вперше це було опубліковано на Блог TaxVox - "Оподаткування приросту капіталу при смерті вищою ставкою, ніж протягом життя».
Думка: цей план оподаткування ультрабагатих набагато простіший і кращий, ніж ідея Байдена
Президент Джо Байден і голова фінансового комітету Сенату Рон Wyden (D-OR) запропонували різні способи оподаткування нереалізованого приросту капіталу щороку. Їхня спільна мета зрозуміла, оскільки згідно з чинним законодавством трильйони доларів уникають податку на прибуток. Але кожен план породжує серйозні адміністративно-правові проблеми.
Ми пропонуємо простіший та ефективніший підхід: оподатковувати нереалізовані прибутки багатих при смерті вищою ставкою, ніж якщо активи продаються або даруються протягом життя.
Нереалізований прибуток – це збільшення вартості активу, як-от акцій, який ще не проданий. Оподаткування цих прибутків важливо, оскільки нереалізовані прибутки зараз становлять більше половини в приголомшлива кількість багатства з найбагатших американців, тих, хто має принаймні 100 мільйонів доларів.
Чинне законодавство заохочує багатих зберігати свої активи до смерті, коли ці прибутки назавжди уникають податку на прибуток. Це відбувається з двох причин. По-перше, чинне законодавство не розглядає спадщину як продаж, тому при смерті не сплачується податок на прибуток. І, по-друге, спадкоємцям дозволяється «посилена основа», коли вони ніколи не сплачують податок на будь-яке збільшення вартості майна протягом життя спадкодавця.
Результати: уряд втрачає величезну суму доходів, нерівність у багатстві зберігається з покоління в покоління, а інвесторів заохочують зберігати (або «закріплювати») погано збалансовані та менш продуктивні портфелі.
Більше 50 років тому два провідні податкові експерти описав неспроможність оподаткування доходів від майна, переданого в разі смерті, як «найсерйозніший дефект нашої федеральної податкової системи».
Щоб виправити цей давній недолік, наш план обкладав нереалізовані прибутки від смерті для дуже багатих (пари з понад 100 мільйонами доларів і холостяки з понад 50 мільйонами доларів) за ставкою оподаткування для звичайних доходів — нині 37%. Але прибуток від продажу або дарування активів протягом життя все одно буде оподатковуватися за ставкою 23.8%. Перекази подружжю будуть звільнені від податків. А дуже багатим буде дозволено відраховувати податки на прибуток у разі смерті з податку на майно.
Наша пропозиція перевертає існуючі стимули для цінних активів з ніг на голову. Замість того, щоб заохочувати людей зберігати свої цінні активи до смерті, щоб уникнути податків на прибуток, наша пропозиція заохочує їх продати ці активи до смерті.
Наприклад, уявіть собі підприємця, який володіє акціями своєї компанії на 100 мільярдів доларів, за які він нічого не заплатив, коли заснував фірму. Згідно з нашою пропозицією, якщо він тримає свої акції до смерті, він повинен буде 37 мільярдів доларів податку на прибуток. Але якщо він продасть за життя, він буде винен 23.8 мільярда доларів. І якщо він хоче передати свої акції своїм дітям, не сплачуючи 37 мільярдів доларів, він міг би віддати їм свої акції протягом життя і заплатити 23.8 мільярда доларів.
Щоб визначити охоплення нашої пропозиції, Роб переглянув дані за 2019 рік Огляд фінансів споживачів, яку він поєднав з інформацією Forbes 400 (яка виключена з опитування). Він підрахував, що платники податків, які підпадають під нашу пропозицію, мають нереалізовані прибутки на загальну суму близько 7.5 трильйона доларів у 2022 році.
Якщо ці домогосподарства отримають 6 трильйонів доларів із 7.5 трильйона доларів цього прибутку протягом свого життя, а решту 1.5 трильйона доларів — після смерті, наша пропозиція з часом залучить майже 2 трильйони доларів. Тільки за наступні 10 років наш план міг би зібрати кілька сотень мільярдів доларів, як і план Байдена і Уайдена. (Зрештою наш план міг би зібрати більше, ніж їхній, оскільки наша ставка податку на момент смерті вища, ніж у Байдена та Уайдена.)
Для простоти ми припустили, що нереалізовані прибутки не збільшуються з часом, що, ймовірно, робить наші оцінки консервативними.
Обкладення податком найбагатших домогосподарств на їхній нереалізований прибуток на момент смерті набагато легше управляти, ніж плани Байдена чи Уайдена щодо їх щорічного оподаткування. Наш план буде спиратися на наявні податкові декларації та оцінки майна, які багаті вже подають, тоді як плани Байдена та Уайдена передбачатимуть нові щорічні декларації для платників податків протягом їхнього життя. Хоча небагато платників податків сплачуватимуть податок Байдена чи Уайдена, набагато більше доведеться оцінювати всі свої активи щорічно, оскільки платники податків, близькі до межі, можуть з часом переходити та виходити з режимів. Як IRS визначить, чи всі ці платники податків правильно подали документи?
Нарешті, наша пропозиція стягувати податки на передачу в дар або заповідання добре закріплена за Конституцією США, Але стягнення податків за межами трансфертів протягом їхнього життя викликає невирішені юридичні питання.
сьогодні, старші, заможніші платники податків часто тримаються за цінні активи протягом свого життя, чекаючи, щоб передати їх після смерті. Наш план заохочує їх отримувати прибутки протягом життя, що може призвести до кращого збалансованості портфелів, розширення власності на ці активи та отримання вкрай необхідних податкових надходжень.
Стівен М. Розенталь і Роберт Макклелланд є старшими науковими співробітниками Центр податкової політики, спільне підприємство Urban Institute та Brookings Institution. Вперше це було опубліковано на Блог TaxVox - "Оподаткування приросту капіталу при смерті вищою ставкою, ніж протягом життя».
Джерело: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo