Ретроградне ставлення до НДДКР у податковому законодавстві США є загрозою національній безпеці

У лютому 2020 року, задовго до того, як новообраний президент Джо Байден обрав його наступним радником з національної безпеки, Джейк Салліван був співавтором есе у зовнішній політиці про зв’язок між економічною політикою та політикою безпеки.

Розмірковуючи про підйом Китаю та дедалі швидші темпи змін у всьому світі, Салліван і співавтор Дженніфер Харріс стверджували, що спільноті зовнішньої політики необхідно знайти «нову економічну модель». Вони сказали, що «від цього залежить національна безпека Америки».

Розсудливі люди можуть не погоджуватися з тим, якими можуть бути елементи такої економічної моделі, але в політичному спектрі є широка згода щодо того, що уряд повинен сприяти дослідженням і розробкам у приватному секторі.

Технологічні інновації – це не лише рушій прогресу та процвітання, вони важливі для стримування та/або перемоги над агресією. Щоб зрозуміти, що відбувається, коли нація відстає, потрібно дивитися лише на ефективність російської зброї в Україні.

Проте інновації на арені національної безпеки сьогодні означають щось інше, ніж це було під час холодної війни. У той час, коли Салліван був співавтором статті про нову економічну модель, до десяти найкращих технологій, визначених Пентагоном як пріоритетів національної безпеки, входили мікроелектроніка (№1), комунікації 5G (№2), біотехнології (№4), штучний інтелект ( №5) та інші технології «подвійного використання».

Наслідки зрозумілі: підтримка міцної позиції національної безпеки сьогодні вимагає не просто заохочення досліджень і розробки унікальних технологій для оборони, це вимагає широкої підтримки комерційних інновацій.

Однією з сфер, де Вашингтон має неоднаковий досвід у цьому відношенні, є податкова політика. Сполучені Штати підтримували одну з найвищих корпоративних ставок податку на прибуток у світі протягом багатьох років до 2017 року, коли Конгрес привів ставку у відповідність зі ставками в інших країнах.

Проте впроваджуючи цю зміну, він також зробив ставлення до приватних інвестицій у дослідження та розробки менш сприятливим, ніж це типово для інших розвинутих економік. До 2017 року Податковий кодекс дозволяв компаніям вираховувати зі своєї оподатковуваної бази повну суму дозволених витрат на дослідження та розробки, здійснених у рік їх виникнення, або розподіляти відрахування на період до п’яти років.

Але той самий Закон про скорочення податків і робочі місця, який знизив ставку податку на прибуток підприємств, також вимагав, щоб, починаючи з 2022 року, компанії мали змогу амортизувати витрати на дослідження та розробки лише протягом п’ятирічного періоду, щоб отримати всі переваги податкових вирахувань (15 років). у випадку досліджень і розробок, що проводяться за кордоном).

Ця зміна, яка має набути чинності цього року, є значним ударом для корпоративних грошових потоків і перешкоджає участі в дослідженнях і розробках. Наприклад, застосовуючи максимальну ставку податку на прибуток підприємств з використанням традиційного підходу, якому віддають перевагу багато компаній, 21% витрат на НДДКР можна було б захистити від оподаткування в тому році, коли вони відбулися. Згідно з новим правилом, відрахування падають лише до 4.2% на рік із розподілом на п’ять років.

Зрештою компанія, яка бере відрахування, отримує повний захист від 21% своїх інвестицій, але це займає п’ять років, і тому вона має менший грошовий потік, з яким можна працювати протягом будь-якого року.

Це дуже відрізняється від практики в Китаї, де компанії можуть витрачати 200% своїх витрат на НДДКР у рік їх виникнення. Фактично, це відрізняється від практики будь-якої іншої індустріально розвиненої країни, оскільки використання податкової політики для підтримки інвестицій у дослідження та розробки стало світовою нормою.

Оскільки запропонована зміна була відкладена на п’ять років, незрозуміло, чи законодавці, які підтримують формулювання в законодавстві 2017 року, розуміли, якими будуть наслідки зміни. Однак 2019 р вчитися Ернст енд Янг спрогнозував можливий вплив на дослідження та розробки в США, і він був однозначно негативним:

• Згідно з поточними формулюваннями, новий підхід скоротить внутрішні витрати на НДДКР на 4.1 мільярда доларів США щорічно протягом перших п’яти років дії положення, а потім на 10.1 мільярда доларів США в наступні роки.
• Новий підхід зменшить внутрішню зайнятість у науково-дослідній діяльності на 23,4000 58,600 посад за кожний із перших п’яти років, коли він діє, і на XNUMX XNUMX за кожний наступний рік.
• Це також призведе до зменшення внутрішнього трудового доходу на 3.3 мільярда доларів за кожний із перших п’яти років його дії, а потім на 8.2 мільярда доларів щорічно в наступні роки.

Важкий вплив на зайнятість і доходи відображає той факт, що приблизно 70% усіх витрат, заявлених у рамках податкового кредиту на дослідження та розробки, припадає на винагороду кваліфікованого технічного персоналу, наприклад науковців та інженерів. Лише Техас зрештою втрачав би майже 400 мільйонів доларів США щорічно на заробітну плату, пов’язану з дослідженнями та розробками, через те, як закон вимагає амортизацію витрат, порівняно з тим, що сталося б за традиційного підходу вирахування всіх допустимих витрат у рік, коли вони відбуваються.

Сполучені Штати, одна з перших країн післявоєнного періоду, яка визнала важливість НДДКР у своєму податковому кодексі, таким чином стануть найбільш ретроградною країною у своєму підході до цього питання, останньою серед промислово розвинених країн у винагороді за інновації.

США вже втрачали позиції в усьому світі ще до того, як новий закон набрав чинності: у 1999 році на Америку припадало 40% усіх світових досліджень і розробок, але до 2019 року — останнього «нормального» року перед пандемією — ця частка впала до 30%. Тим часом частка Китаю у світових витратах на дослідження та розробки стабільно зросла до 24% за останній рік.

Не дивно, що інвестиції Китаю в дослідження та розробки зростають. Пекін зобов'язався стати провідною технологічною державою світу до 2049 року, до сотої річниці заснування Народної Республіки. Важче зрозуміти, чому уряд США почав б суворіше ставитися до НДДКР у своїй податковій системі в той час, коли підйом Китаю широко вважається найбільшою проблемою для безпеки США.

Схоже, що в Конгресі існує широка підтримка обох партій щодо запобігання вступу нового правила в силу, але це вимагає внесення змін до розділу 174 відповідного закону, і досі цього не було зроблено. Комплексний законопроект про витрати, який, як очікується, замінить поточну резолюцію, яка забезпечує роботу уряду, виглядає як остання можливість цього року вирішити проблему.