Акцизний податок Superfund застає багатьох компаній зненацька

Акцизний податок Superfund набув чинності 1 липня 2022 року, і багато компаній досі не можуть зрозуміти, чи застосовується він до їх діяльності та як правильно оцінити свої потенційні зобов’язання. Незважаючи на те, що акцизний податок Суперфонду запроваджувався в минулому, останній раз його дія закінчилася понад 25 років тому. Відповідно до відновленого закону було розширено перелік хімічних речовин і майже на 100% збільшено податок. Це призвело до того, що велика кількість компаній потенційно підлягає сплаті цього податку, а також збільшення відповідальності, де це можливо. Термін першого депонування акцизного податку настає 29 липня^th, а також для уникнення штрафних санкцій, якщо обґрунтована оцінка була сплачена вчасно, важливість оцінки акцизного податку Суперфонду має бути головним пріоритетом.

Відновлення акцизного податку Суперфонду було включено до Закону про інвестиції в інфраструктуру та робочі місця, який був підписаний 15 листопада 2021 року. Акцизний податок Суперфонду створено для збору фінансування Цільового фонду реагування на небезпечні речовини, яким керує Охорона навколишнього середовища Агентство та допомагає в очищенні місць небезпечних відходів, якщо власника чи оператора місця неможливо ідентифікувати. Термін дії нещодавно відновленого акцизного податку закінчується 31 грудня 2031 року та, за оцінками, принесе приблизно 14.4 мільярда доларів доходу. Намір Конгресу полягає в тому, щоб запровадити акцизний податок на початку комерційного ланцюга виробництва, розподілу, споживання та утилізації небезпечних речовин. Таким чином, акцизний податок не нараховується на купівлю, а натомість застосовується на продаж або використання оподатковуваних хімікатів та імпортованих оподатковуваних речовин.

Коли застосовується акцизний податок Superfund?

Намагаючись зрозуміти, чи застосовується акцизний податок Superfund, компанії повинні розшифрувати, чи вважається речовина оподатковуваною хімічною речовиною відповідно до §4661 чи оподатковуваною речовиною відповідно до §4672.

Як правило, компанія буде сплачувати акцизний податок Superfund, якщо вона імпортує, виробляє або виробляє хімічну речовину, включену до списку §4661, у Сполучених Штатах, призначену для споживання, використання або зберігання. Існує 42 хімічні речовини, які були ідентифіковані та перераховані в Виставка A, включаючи звичайні хімічні речовини, такі як хлор, метан, бензол, оксид свинцю, нікель і кобальт.

Крім того, компанія може підлягати оподаткуванню, якщо вона використовує оподатковувану речовину. Як правило, оподатковувана речовина – це речовина, де оподатковувана хімічна речовина становить більше 20% ваги (або більше 20% вартості) матеріалів, які використовуються для виробництва такої речовини. Якщо незрозуміло, використовує імпортер чи експортер речовину, що підлягає оподаткуванню, платник податків може подати запит на додавання чи видалення цієї речовини зі списку речовин, що підлягають оподаткуванню, дотримуючись процедур, викладених у Повідомлення 2022-26. Тоді IRS має 180 днів після надсилання запиту, щоб прийняти рішення.

Акцизний податок застосовується до оподатковуваної речовини §4672, лише якщо вони імпортують оподатковувану речовину для продажу чи використання. Придбання хімічних речовин у іншої компанії в Сполучених Штатах не обкладається акцизним податком §4672. Речовина, що підлягає оподаткуванню, визначається як будь-яка речовина, яка на момент продажу або використання внесена до списку Секретарем як речовина, що підлягає оподаткуванню. На даний момент ідентифіковано 151 речовину §4672(a)(3) та Повідомлення 2021-66.

Виробник або імпортер «використав» оподатковувану хімічну речовину або оподатковувану речовину і, таким чином, підпадає під акцизний податок, коли оподатковувані хімікати та оподатковувані речовини споживаються, коли вони функціонують як каталізатори або коли вони змінюють свої характеристики чи хімічний склад . Однак у випадках втрати або знищення внаслідок розливу, пожежі чи інших нещасних випадків хімічна речовина чи речовина не вважаються «використаними».

Як розрахувати акцизний податок Суперфонду?

Податок на хімічні речовини §4661 накладається на ставку за тонну хімікату, що підлягає оподаткуванню, і може коливатися від 0.44 до 9.74 доларів США за тонну. Термін «тонна» визначається як 2,000 фунтів і в перерахунку на газ означає кількість такого газу в кубічних футах, що еквівалентно 2,000 фунтам на основі молекулярної ваги.

Визначення того, чи слід застосовувати акцизний податок §4661 на основі молекулярного складу чи загальної речовини, було поставлене під сумнів під час прийняття попереднього закону. Зокрема, відповідно до TAM 9651005 було визначено, чи повинен акцизний податок §4661 застосовуватися до свинцю, який міститься в оксиді свинцю, який складався приблизно з 72% оксиду свинцю та 28% свинцю, оскільки свинець не був окремим переліком хімікатів згідно з § 4661(b). TAM передбачає, що акцизний податок §4661 застосовуватиметься до будь-якої речовини, яка відповідає мінімальним специфікаціям, щоб вважатися хімічною речовиною в списку, незалежно від її класу. Висновок передбачав, що загальна вага використаного оксиду свинцю підлягає оподаткуванню, і не було жодного зменшення податку, якщо розглядати вагу свинцю, що міститься в оксиді свинцю, який він виготовляв, імпортував або використовував.

IRS пропонує три прийнятні підходи до визначення акцизного податку на імпортовані оподатковувані речовини згідно з §4672. Платнику податків дозволяється:

1. Використовуйте встановлені податкові ставки надані IRS під час визначення акцизного податку §4661 для 121 із 151 речовини,

2. Обчисліть суму податку §4661, яка була б накладена на оподатковувані хімічні речовини, що використовуються у виробництві чи виробництві оподатковуваної речовини, або

3. Розрахуйте акцизний податок §4661 на основі 10% вартості імпорту.

Наприклад, припустимо, що етилбензоли (хімічна речовина, включена до списку §4671) імпортується за 1,200 доларів США за тонну. Стехіометрична формула споживання матеріалу відображає, що для виробництва одного фунта етилбензолу використовується 75 фунта бензолу плюс 28 фунта етилену. Стехіометричне рівняння споживання матеріалу базується на процесі, визначеному як переважний метод виробництва речовини, припускаючи 100-відсотковий вихід. Рівняння має включати всі матеріали, які споживаються в процесі. Акцизний податок, який нараховується під час продажу імпортованої речовини, може бути:

1. Ставка, встановлена ​​IRS 9.74 дол. США за тонну,

2. Ставка 10.03 дол. США (75 х 9.74 дол. США) + (28 х 9.74 дол. США), яка розраховується на основі використання хімікатів §4661, які використовуються у виробничому процесі, або

3. 120 доларів США за тонну, що базується на 10% вартості імпорту

Якщо імпортер оподатковуваної речовини не розраховує акцизний податок, а IRS надала встановлену ставку податку, IRS розрахує податкове зобов’язання на основі встановленої ставки. Проте, якщо хімічна речовина належить до 30 хімічних речовин, для яких податкова ставка не встановлена ​​Податковим управлінням США, сума податку становитиме 10% від оціночної вартості зазначеної речовини під час ввезення до Сполучених Штатів.

Коли я маю сплачувати акцизний податок Суперфонду?

Як правило, потрібно щомісяця вносити акцизний податок. Півмісячний період – це перші 15 днів місяця (перший півмісячний період) або з 16-го по останній день місяця (другий півмісячний період). Тому перший депозит Суперфонду акцизного податку стосувався 1 липня^st до 15 липня^th потрібно внести до 29 липня 2022 р. Податок за решту липня (16^th через 31^st) відбудеться 14 серпня^th. Щомісячні депозити не потрібні, якщо загальна сума федеральних чистих зобов’язань по акцизах не перевищує 2,500 доларів США за квартал.

У вересні 2022 року діє спеціальне правило. На період з 16 вересня^th до 26 вересня, термін пологів – 29 вересня^th. На решту днів вересня (27^th через 30^th), депозити необхідні до 14 жовтня 2022 року.

Як правило, депозити потрібно вносити за допомогою електронного переказу коштів, а не надсилати поштою безпосередньо до IRS. Щоб депозит EFTPS був своєчасним, ви повинні ініціювати транзакцію принаймні за 1 день до дати платежу (до 8:00 за східним часом). Якщо ви ще не налаштували реєстрацію для депозитів EFTPS, обробка запиту може зайняти до п’яти робочих днів. Ви можете отримати доступ до системи EFTPS за посиланням:

Акцизний податок Суперфонду звітується щоквартально шляхом подання форми 720, Квартальна податкова декларація федерального акцизного податку та форми 6227, Екологічні податки, де будь-які попередні депозити можна належним чином повідомити в частині III, рядок 5.

Як уникнути штрафів

Ви не зовсім впевнені, з чого почати? Ваше програмне забезпечення ще не має можливості відстежувати різноманіття інформації, необхідної для належного визначення акцизного податку Superfund? Ти не самотній. Податкове управління США визнало короткий проміжок часу між відновленням акцизного податку Суперфонду та датою сплати перших депозитів, визнаючи труднощі з обчисленням правильної суми податку та кількості нових платників податків. Таким чином, IRS передбачила послаблення штрафу в Повідомленні 2022-15 за перші три календарних квартали, коли нараховується акцизний податок Superfund. Податкове управління США погодилося, що штраф не нараховуватиметься за несплату депозиту, якщо:

1. Платник податків своєчасно вносить депозити відповідних акцизних податків Суперфонду, навіть якщо депозити розраховано неправильно, і

2. Сума недоплати акцизного податку сплачена в повному обсязі до дня подання форми 720 (тобто календарний квартал 2022 року не раніше 31 жовтня 2022 року).

Хоча Повідомлення 2022-15 пом’якшення штрафних санкцій віталося, необхідність своєчасного внесення депозитів, як тільки 29 липня^th, необхідно, щоб уникнути штрафів. Таким чином, навіть якщо депозит є лише оцінкою, платників податків все одно заохочують дотримуватись кінцевого терміну депозиту.

Чи існують винятки щодо сплати акцизного податку Суперфонду?

Розділ 4662(b) дійсно передбачає низку звільнень від акцизного податку, включно з метаном або бутаном, що використовуються як паливо, хімікатами, що використовуються у виробництві добрив або кормів для тварин, речовинами, отриманими з вугілля, і речовинами, які використовуються у виробництві моторного палива, дизельне паливо, або реактивне паливо. Крім того, §4662(e) передбачає відшкодування акцизного податку Суперфонду для експортерів як оподатковуваних хімічних речовин, так і оподатковуваних речовин. Таким чином, платники податків, які експортують оподатковувані хімікати або оподатковувані речовини, також можуть мати право на відшкодування сплачених податків.

EftpsЛаскаво просимо до EFTPS онлайн