Як поводитися з податком на нерухомість

Чи слід подавати федеральну податкову декларацію з майна вашого чоловіка, навіть якщо вартість його або її активів менша, ніж звільнення від податку на нерухомість? За відповідями ми запитали Брюса Белла, адвоката чиказького офісу Шенберг Фінкель Бедерман Белл Глейзер.

Ларрі Світло: Це жахливий час. Але як ви вирішите це нагальне податкове питання?

Брюс Белл: Федеральну податкову декларацію з податку на нерухомість не потрібно подавати для спадкового майна, якщо сума переказів за життя спадкодавця та посмертних переказів менша за звільнення від податку на нерухомість, що наразі становить 12,060,000 XNUMX XNUMX доларів США. Хоча це не обов’язкове, подання податкової декларації з податку на майно дозволяє використовувати будь-яку невикористану частину звільнення від податку на майно померлого подружжя, яке пережило подружжя для довічної та післясмертної передачі.

Залежно від розміру майна подружжя, що пережив, це правило перенесення може бути ефективним засобом уникнення податків на майно та максимізації суми активів, які можуть передати наступному поколінню без оподаткування.

Світла: Як визначити невикористану частину?

Дзвоник: Сума звільнення від податку на невикористане майно спадкодавця є перевищенням звільнення від податку на майно спадкодавця над сумою вартості майна та подарунків спадкодавця, зроблених за життя спадкодавця. Тільки якщо загальна сума цих переказів перевищує звільнення, тобто 12 мільйонів доларів плюс, про які я щойно згадував, буде потрібно подати податок на нерухомість, незалежно від того, чи підлягає сплаті податок.

Переважна більшість маєтків платників податків не перевершить цей поріг, і, як наслідок, багато з подружжя, що вижили, просто ігнорують варіант перенесення. Але ігнорування портативності може бути втраченою можливістю для платників податків.

Світла: Які процедури подачі документів?

Дзвоник: Зрозуміло, що якщо спільне майно подружжя перевищує звільнення від федерального податку на майно, федеральну декларацію з податку на нерухомість слід подати для майна першого з подружжя, який помер. Потенційне зниження звільнення від податку на нерухоме майно – це ще один сценарій, коли декларація з податку на нерухомість є гідною зусиллям. Згідно з чинним законодавством, звільнення від федерального податку на нерухомість планується зменшити у 2026 році та в наступні роки. Таким чином, звільнення від податку на невикористане майно спадкодавця може знадобитися, щоб уникнути сплати податків на майно після смерті подружжя, що пережив.

Світла: Не могли б ви навести приклад?

Дзвоник: Припустимо, Стів помер у 2022 році, володіючи активами на 7,000,000 12,060,000 XNUMX доларів США, не зробивши жодних оподатковуваних подарунків протягом свого життя. Також припустимо, що всі активи Стіва переходять до його дружини, що вижила, Джилл, і після смерті Стіва не подається податок на нерухомість. Оскільки вартість майна Стіва менша, ніж поточне звільнення від податку на нерухоме майно в розмірі XNUMX XNUMX XNUMX доларів, подавати податок на нерухомість не потрібно.

Однак припустимо, що після смерті Стіва звільнення від податку на нерухомість зменшується до 6,000,000 8,000,000 7,000,000 доларів США, після чого Джилл помре з власними активами в 8,000,000 6,000,000 XNUMX доларів, включаючи XNUMX XNUMX XNUMX доларів США, які вона отримала від Стіва після його смерті. У цьому випадку після смерті Джилл буде стягнуто податок на нерухомість на основі різниці між розміром її майна, XNUMX XNUMX XNUMX доларів, і її звільненням від податку на нерухомість у розмірі XNUMX XNUMX XNUMX доларів.

Якщо натомість після смерті Стіва була подана декларація з податку на нерухомість, його невикористане звільнення в розмірі 5,060,000 12,060,000 7,000,000 доларів США (8,000,000 6,000,000 5,060,000 доларів США звільнення за вирахуванням вартості активів Стіва в розмірі XNUMX XNUMX XNUMX доларів США) буде доступне для використання Джилл за її життя або після її смерті. Після подання податкової декларації щодо майна Стіва податок на нерухомість не стягуватиметься після наступної смерті Джилл, оскільки її майно в розмірі XNUMX XNUMX XNUMX доларів буде менше суми її звільнення від податку на нерухомість, XNUMX XNUMX XNUMX доларів, і невикористаної пільги, яку вона може використати від Стіва, XNUMX XNUMX XNUMX доларів.

Світла: Що робити, коли вижила дружина знову одружується? Як він чи вона може скористатися тим, про що ви говорили?

Дзвоник: Це називається переносимістю, і воно доступне не за всіх обставин. Звільнення від сплати податку на невикористане майно спадкодавця не може бути використане пережившим подружжям, якщо пережило подружжя вступає в повторний шлюб.

Світла: А виняток?

Дзвоник: Заможний вижив чоловік, який вступив у повторний шлюб, може отримати вигоду від перенесення податку на нерухомість, зробивши довічні подарунки дітям або іншим бенефіціарам до повторного шлюбу. Використання подружжям, яке пережило подружжя, частково або повністю звільнення від податку на невикористане майно померлого чоловіка протягом життя є ефективним використанням портативності.

Світла: Чи є обмеження щодо цієї функції?

Дзвоник: Платники податків повинні пам’ятати, що опція перенесення доступна для цілей федерального податку на нерухомість, але може бути недоступна на рівні штату. З меншості штатів, які все ще стягують податок на нерухомість у разі смерті, деякі дозволяють перенесення для цілей державного податку на нерухомість, а інші — ні.

Правило перенесення податку на нерухомість є варіантом планування після смерті. У багатьох випадках одружені платники податків не займалися належним податковим плануванням протягом свого життя і повинні покладатися на переносимість, щоб уникнути податків на нерухомість у разі смерті обох подружжя. Хоча правило переносу податку на нерухомість є потужним інструментом планування, воно не замінює належне планування протягом усього життя.