Суд постановив, що IRS занадто пізно проводити аудит, виграє для платників податків

Податкові декларації – це річна важка робота, але вони мають значення. Вони мають значення для фізичних осіб, підприємств та інвестиційних організацій. Кожен повинен подати одну або більше однієї, залежно від кількості організацій. Ви також можете подати державні податки. Ви можете подумати, що ваша дата подання очевидна, і, сподіваюся, раніше кінцевого терміну. Усі знають 15 квітня. Звісно, ​​ця дата дещо змінюється, наприклад для звітності за 2021 рік, коли термін сплати був 18 квітня 2022 року. Суб’єктам господарювання чекають інші терміни. Отже, в чому головне коли ти файл? Доказ, з одного боку. Це може стати важливим довести коли ви подали через позовну давність. Чи не було б добре сказати податковій службі: «Вибачте, ви запізнилися, щоб перевірити мене?» Загальний термін позовної давності, пов’язаний із федеральним податком, діє через три роки після подання податкової декларації. Але є багато винятків, які дають податковій службі шість років або більше. Але як це врахувати, починаючи зі звичайних трьох років? Якщо ваша податкова декларація має бути сплачена 15 квітня, але ви подаєте її достроково, закон діє рівно через три роки після дати сплати.

Є багато Правила позовної давності та поради тут. Дострокова подача не починається на три роки раніше. Якщо ви отримаєте продовження до 15 жовтня і подаєте потім, ваші три роки закінчуються з цього моменту. З іншого боку, якщо ви подаєте із запізненням і не маєте продовження, закон діє через три роки після фактичної (пізнішої) дати подання. З податковими деклараціями Каліфорнії штат отримує додатковий рік, чотири роки після подання. Перевірте більше Термін позовної давності в Каліфорнії та поради щодо суперечок.

Якщо ви якимось чином запізнюєтеся в Податкове управління США із запізненням — днями чи навіть роками — ви хочете виміряти цю IRS через три роки від фактичної подачі. У податкових перевірках і спорах фактична дата подання може стати вирішальною. Величезним нещодавнім прикладом є податок дев’ятого округу випадок компанії Seaview Trading LLC та ін. проти Комісара внутрішніх доходів, № 20-72416 (9-е коло 11 травня 2022 р.). Податкове управління США запропонувало податковий законопроект у розмірі 35.5 мільйонів доларів для цього каліфорнійського партнерства. Seaview звернувся до податкового суду США, сказавши, що це було неправильно, стверджуючи, що податкова служба США не має терміну давності. Але податковий суд погодився з IRS. Після апеляції Дев’ятий округ підштовхнув IRS на п’ятах.

І все зводилося до дати подання податкової декларації. У 2005 році IRS просила податкову декларацію Seaview за 2001 рік, і Seaview передала її IRS у 2005 році. Але IRS не видала податковий рахунок до 2010 року, більше ніж через три роки. По суті, позиція IRS полягала в тому, що передача звітності аудитору IRS не була «поданням». Привіт, ви повинні подати його до сервісного центру IRS, призначеного для вашого регіону. Це єдине, що вважається «поданням документів», — сказали в IRS.

Безлад почався в 2002 році. Вид на море думка вона подала свою податкову декларацію про партнерство за 2001 рік у липні 2002 року, але IRS не має записів про її отримання. У 2005 році IRS заявила, що не має записів, і агент IRS попросив копію. Вид на море надіслано факсом у підписаній копії. Наступного місяця той самий агент IRS повідомив Seaview, що звітність за 2001 рік перевіряється. Агент попросив надати додаткову інформацію, включаючи додаткові копії.

У 2006 році бухгалтер Seaview сказав податковій службі в інтерв'ю, що він раніше надав підписану податкову декларацію та представив копію як доказ. У 2007 році адвокат Seaview надіслав лист інший підписана копія декларації за 2001 рік юристу IRS. Все це звучить досить розумно, чи не так. Потім у 2010 році IRS випустила великий рахунок, вимагаючи мільйони. Seaview звернувся до податкового суду, сказавши, що вже пізно. Але податковий суд ухвалив рішення щодо IRS і постановив, що Seaview не «подала» податкову декларацію, коли вона надіслала копію факсом агенту IRS, або навіть коли вона надіслала копію юристу IRS. Це не були "повернення", - стверджує Податковий суд. Тож Seaview подав апеляцію, і дев’ятий округ вважав, що IRS грає занадто мило.

Суддя Буматай сказав: «Податкове управління США розглядає закон як внутрішню справу, а в інший спосіб – для отримання переваги в судовому процесі. Ми відмовляємося слідувати цій викривленій логіці». Податковому управлінню США було важко пояснити записку IRS, в якій сказано, що платникам податків, які запізнилися у своїх податкових деклараціях, найкраще подати свої прострочені декларації безпосередньо своєму аудитору або агенту з доходів, а не відправляти їх до сервісного центру IRS!

Зрештою, це, здається, має сенс, якщо аудитор IRS каже: «Гей, де ваше повернення, вам потрібно його подати», чи б ви не хотіли його передати? Дев’ятий округ заявив, що внутрішні інструкції IRS не мають сили закону, але «вони показують, що IRS погоджується з тим, що жодне положення не регулює процес «подання» запізнілих звітів і що воно також відповідає звичайному значенню терміну».

Незважаючи на аргументи IRS, Дев’ятий округ заявив, що Податковий кодекс та правила IRS не передбачають процедур, яких повинен дотримуватися платник податків, щоб належним чином подати податкову декларацію із запізненням. У результаті Дев’ятий округ заявив, що буде спиратися на звичайне значення терміна «файл». «Грунтуючись на звичайному значенні «подання», ми вважаємо, що декларація про прострочене товариство «подається»… коли службовець IRS, уповноважений отримати та обробити прострочене декларацію, просить партнерство про таке повернення, партнерство надає декларацію», як запитав, і посадова особа отримує його, сказав суддя Буматай.

Ви повинні мати можливість покладатися на запити IRS, особливо в такому випадку, коли Seaview виконала все, про що була потрібна. У висновку більшості дев’ятого округу сказано: «Податкове управління США хоче мати можливість спрямовувати платників податків на подання прострочених декларацій своїм уповноваженим посадовим особам, зберігаючи при цьому право в односторонньому порядку вирішувати, чи декларація «подається» з метою позовної давності. Ми відкидаємо цю безглузду позицію і натомість дотримуємося звичайного змісту Податкового кодексу».

Це очевидне рішення? Навряд чи, і Seaview отримав тут велику перемогу. Податковий суд легко виніс рішення для IRS. І різке інакомислення в дев’ятому окрузі йшло на користь IRS. У свою чергу, суддя Бріджит Бейд сказала, що податковий суд весь час був правий. Очевидно, за її словами, в порушення як правил IRS, так і податкового кодексу, Seaview не надала податкову декларацію до належного сервісного центру — Огден, штат Юта. Це має бути те.

Насправді суддя Бейд сказав: «Рішення більшості звільняє правопорушників від необхідності дотримуватися решти правил», – сказав суддя Баде. «Порушники закону скрізь можуть радіти, коли дізнаються, що, не дотримуючись однієї частини статуту чи постанови, решта статуту чи постанови «мовчать»».

Який урок для всіх нас, платників податків? Є пара хороших уроків. Найбільше – вчасно, не із запізненням подавати податкові декларації та правильно подавати. Тобто, якщо в інструкції сказано відправити його в Огден, робіть це, а не у Фресно. І коли ви подаєте документи, добре записуйте точно коли ви подавали документи, включаючи електронне підтвердження або підтвердження відправлення поштою та засвідчену квитанцію. Вам потрібні докази того, що ви подали заяву, коли ви подали заяву та коли її отримала Податкова служба США.

Ви здивуєтеся, наскільки дуже важливими можуть бути такі деталі домашнього господарства. Зберігайте ці предмети у своїх постійних записах, включаючи гарні копії всіх ваших повернень. Ніколи не викидайте їх, ніколи. Зберігайте якісні записи та копії всіх ваших переписка з IRS також. Було б приємно повернутися до листів, де ви точно підтверджуєте те, що податкова служба сказала вам зробити. Навіть якщо IRS не надсилає вам листа, це може допомогти підтвердити ваше розуміння у вашому власному листі до них. У деяких випадках це може мати свого роду ефект естопеля. Як можна було очікувати, податкові спори можуть бути дорогими. Зробіть все можливе, щоб уникнути їх, а коли вони неминучі, постарайтеся поставити ваших качок в один ряд. Щоб отримати додаткові поради, перегляньте 13 Правила позовної давності IRS, які повинен знати кожен.