Визначення додаткових податків на кваліфіковані плани

Що таке форма 5329: Додаткові податки на кваліфіковані плани (включаючи IRA) та інші податкові рахунки?

Форма 5329 під назвою «Додаткові податки на кваліфіковані пенсійні плани (включаючи IRA) та інші податкові пільги» подається, коли особа, яка має пенсійний план або освітній ощадний рахунок (ESA) має вказати, чи мають вони перед Службою внутрішніх доходів (IRS) 10% передчасного розподілу чи інший штраф.

Форма 5329 доступна на веб-сайті IRS.

Хто може подати форму 5329?

У більшості випадків єдиний спосіб отримати належний режим оподаткування вашого доходу, включно з доходом, який ви отримуєте як розподіл з вашого пенсійного плану або освітнього ощадного рахунку (ESA), заповнивши відповідні форми. Фактично, якщо ви не подали відповідну форму, ви можете сплатити більше податків, ніж ви маєте, або сплатити акцизному штрафу податковій службі, від сплати якого вас звільняють. Нижче наведено операції, для яких може знадобитися подання форми 5329.

Ранні розповсюдження

Особа, яка отримує виплати зі свого пенсійного рахунку до досягнення 59½ років, зобов’язана IRS сплатити штраф за достроковий розподіл (додатковий податок) у розмірі 10% розподіленої суми, якщо тільки виняток застосовується.

Як правило, емітент (зберігач IRA або ESA або кваліфікований адміністратор плану) вказує на Форма 1099-Р (використовується для кваліфікованих планів і IRA) або Форма 1099-Q (використовується для освітніх ощадних рахунків і планів 529), чи звільняється розподілена сума від штрафу за достроковий розподіл. Якщо застосовується виняток із штрафу за дострокове розповсюдження, емітент повинен зазначити це в графі 7 форми 1099-R.

Іноді з різних причин емітент може не зробити відповідну позначку на бланку. Скажімо, наприклад, особа отримала розподіл через a фактично рівний періодичний платіж (SEPP) програма від ІРА. Однак замість використання коду 2 у графі 7 форми 1099-R емітент використав код 1, що означає, що жодних винятків не застосовується. Це може змусити IRS вважати суму, зазначену у формі 1099-R, не частиною SEPP.

Отже, здається, що особа порушила програму SEPP і тепер винна IRS штрафні санкції плюс відсотки за всі попередні розподіли, які відбулися в рамках SEPP. На щастя, особа може виправити цю помилку, заповнивши форму 5329.

Нижче наведено деякі інші обставини, які вимагають від особи платник податків подати форму 5329:

• Особа отримує розподіл із пенсійного плану, який відповідає виняткам із штрафу за достроковий розподіл, але виняток не вказано у формі 1099-R. Особа повинна заповнити частину 5329 форми XNUMX.
• Особа отримує розподіл зі свого пенсійного рахунку, який не відповідає жодним виняткам із штрафу. Однак емітент помилково вказує, що застосовується виняток. Особа повинна заповнити частину 5329 форми XNUMX.
• Особа отримує розподіл з освітнього ощадного рахунку (ESA). Однак ця сума не була використана для відповідних витрат на освіту, і особа не має винятків із штрафу за достроковий розподіл. Особа повинна заповнити частину II форми 5329.

Особливі міркування під час заповнення форми 5329

Ранні вилучення коштів і Закон CARES

Прохід з Закон про коронавірусну допомогу, допомогу та економічну безпеку (CARES) у березні 2020 року дозволив дострокове зняття коштів із 401(k) та індивідуальних пенсійних рахунків (IRA) без штрафних санкцій. Ці важкі зняття можуть бути прийняті, якщо власник рахунку постраждав від пандемії COVID-19. Сума, яку можна було зняти без штрафних санкцій, становила до 100,000 XNUMX доларів. Однак у 2021 році повернувся штраф за дострокове зняття коштів, і дохід від зняття знову враховується як дохід за 2021 податковий рік і далі.

Штраф за перевищення внеску

Особа може внести менший із 100% відповідної компенсації або 6,000 доларів США (7,000 доларів США, якщо до кінця року їй виповнилося 50 років) до IRA на 2022 рік. У 2023 році ці обмеження збільшуються до 6,500 та 7,500 доларів США відповідно. Для ESA внесок обмежується 2,000 доларів США на рік для кожного бенефіціара (власника ESA).

Внески, що перевищують ці суми, мають бути вилучені з рахунку до кінцевого терміну подання податкової декларації (плюс продовження) для IRA та до 1 червня наступного року для ESA. Сума, не вилучена до цього терміну, може підлягати 6% акцизний податок за кожен рік надлишкова сума залишається на рахунку.

Відповідний розділ форми 5329 визначається типом рахунку: для традиційних IRA необхідно заповнити частину III; для Roth IRA, частина IV; а для ESA слід заповнити частину V.

6% акцизний податок також може застосовуватися до непідтримуваних ролловерів, невідповідних переказів і перевищення Вересень внески, якщо вони не є своєчасно виправлено.

Штраф за надмірне накопичення

Власник пенсійного рахунку повинен почати приймати необхідний мінімальний розподіл (RMD) суми з їхнього пенсійного рахунку до необхідної дати початку та за кожен наступний рік.

Починаючи з 2020 року, найпізніший вік для RMD – 72 роки. До 2020 року йому було 70 з половиною років. Потім пенсіонер повинен знімати суму RMD кожного наступного року на основі поточного розрахунку RMD.

Нездатність вилучити суму RMD призведе до того, що особа заборгує IRS ан пеня за надлишкове накопичення, що становить 50% від необхідної суми відповідати вимогам RMD.

Наприклад, якщо RMD від вашого традиційного IRA обчислюється в 5,000 доларів США за рік, а ви розподіляєте лише 2,000 доларів США до кінцевого терміну, ви повинні будете IRS сплатити штраф за надлишкове накопичення в розмірі 1,500 доларів США, що становить 50% від 3,000 доларів США, які ви не розподілили.

Потім ви повинні заповнити частину IX форми 5329, щоб заявити про штраф. Це правило стосується традиційних, SEP і ПРОСТІ ІРАкваліфіковані плани, 403(b) плани, і має право 457 XNUMX планів.

Сплата штрафів і подання форм

Ваш опікун або план IRA опікун не може сплатити штраф від вашого імені. Таким чином, подаючи запит на розповсюдження, ви повинні обрати суми, які утримуються лише для федерального податку та податку штату, якщо це можливо. Штрафи потрібно сплачувати безпосередньо до IRS і зазвичай включаються у вашу податкову декларацію або відповідні податкові форми.

Ці форми повинні бути подані особою до встановленого терміну подання податкової декларації, включаючи продовження. Якщо форма подається за попередній податковий рік, слід використовувати форму, застосовну до цього податкового року. Невикористання форми для відповідного податкового року може призвести до застосування штрафу за неправильний рік.

Правильне заповнення та подання всіх відповідних форм є важливою частиною процесу подання податкової декларації. Фізичним особам слід проконсультуватися зі своїм податковим спеціалістом, щоб отримати допомогу щодо заповнення та подання відповідних форм.

Ви не хочете платити IRS більше податків або штрафів, ніж ви повинні, а також не хочете, щоб IRS визначило, що ви не сплатили штрафи, що означає, що вам доведеться сплатити відсотки на суму, яку ви боргуєте.

Bottom Line

Розуміння того, коли вам потрібно подавати форму 5329, є важливим кроком у забезпеченні виконання ваших податкових зобов’язань. Обов’язково прочитайте інструкції та зв’яжіться зі своїм податковим спеціалістом, якщо у вас виникнуть запитання щодо заповнення форми.