Італія: Закон про бюджет на 2023 рік щодо криптовалют

Новий закон про бюджет Італії на 2023 рік запровадив низку нових ретроактивних (!) податкових зобов’язань для резидентів Італії, які є власниками криптовалют. 

Закон передбачає, що криптовалюти більше не прирівнюються до іноземних валют із відповідним зобов’язанням реєструвати їх у формі RW, вводячи серед різних доходів нову подію оподаткування, яка включає приріст капіталу та інший дохід від продажу криптовалют, якщо він перевищує € 2,000 за кожен податковий період, реалізований шляхом викупу, продажу, обміну чи утримання крипто-активи. 

Навпаки, обмін між криптовалютами, які мають однакові функції, не оподатковується. Таким чином, незважаючи на відсутність чіткості нормативного положення, можна припустити, що якщо особа продала BTC проти ETH, отримавши приріст капіталу, це оподаткування буде відкладено, тоді як якщо особа продала BTC проти стейблкоїна, враховуючи, що стейблкойн не має такої ж функції, як Біткойн, операція підлягатиме оподаткуванню.

Приріст капіталу обкладається замінним податком у розмірі 26%.

Податковий режим криптовалюти в Італії

Також запроваджено можливість для власників криптоактивів переоцінити вартість своїх криптовалют станом на 1 січня 2023 року до сьогоднішньої вартості, сплативши замінний податок на прибуток за ставкою 14% замість 26%. 

Тому ті, хто тримає cryptocurrencies зацікавлені скористатися цією опцією, практично підвищивши оподатковувану ціну і таким чином заощадивши 12% на оподаткуванні. Цей податок можна сплатити одноразово до 30 червня 2023 року або трьома рівними частинами на рік зі сплатою відсотків на наступні за першими частинами за ставкою 3% на рік.

У разі якщо платник податків не задекларував свої криптоактиви при заповненні Форма RW, він або вона все одно повинні будуть сплачувати зменшену суму в розмірі 0.5% (за кожен рік) від вартості незадекларованих криптоактивів, якщо він або вона не отримали жодного доходу в цьому податковому періоді. 

З іншого боку, у випадку, якщо платник податку реалізував дохід у податковому періоді, він/вона повинен буде подати заяву до Податковий орган Італії (Agenzia delle Entrate) і сплачувати замінний податок у розмірі 3.5% від вартості криптоактивів, утримуваних наприкінці кожного року або на момент реалізації, а також додаткову суму в розмірі 0.5% за кожен рік від вищезазначеної вартості шляхом пені та пені.

Щодо сплати податків, пов’язаних із приростом капіталу, правило запровадило можливість для власників криптоактивів на депозитах у фінансових посередників-резидентів вибрати, як альтернативу звичайному режиму декларування, так званий режим «керованих заощаджень». або так званий режим «керованих заощаджень».

Нарешті, варто підкреслити, що законодавець мав намір розширити сферу застосування гербового збору за ставкою 2 проміле на рік від вартості активів також для операцій, які проводяться з фінансовими посередниками-резидентами, маючи як їхнім об’єктом є криптоактиви та передбачають можливі зобов’язання щодо періодичного зв’язку з клієнтами, навіть у випадках, коли повідомлення не надсилається чи не складається.