IRS може не оподатковувати пасивний дохід від утримання криптовалют відразу

Що трапилось

Оподаткування винагород за ставку було спірною темою протягом багатьох років, оскільки IRS не видала жодних чітких вказівок з цього питання. За відсутності цих вказівок багато платників податків не дотримувалися консервативного підходу до оподаткування — звітування про доходи під час отримання винагороди за ставку. 

Справа Джошуа Джарретт, Джессіка Джарретт (позивачі) проти США (відповідач) 

Протягом 2019 року пара з Нешвілла (Джаретс) отримала 8,876 нагород Tezos (XTZ). На момент отримання ці монети коштували 9,407 доларів США. Спираючись на консервативний підхід, наведений вище, подружжя Jarrets повідомило 9,407 XNUMX доларів США як дохід і сплатило відповідні податки. 

31 липня 2020 року пара подала доповнену податкову декларацію, в якій стверджувала, що 9,407 3,793 доларів США дохід від ставок взагалі не повинен був бути доходом. У зміненій декларації вимагалося відшкодування податку в розмірі XNUMX доларів США від IRS. Пара не отримала своєчасної відповіді від податкової служби. 

У скарзі від 21 травня 2021 року пара стверджувала, що новостворене майно оподатковується лише під час продажу, а не в момент отримання. Наприклад, якщо ви створюєте книгу, ви сплачуєте податки лише тоді, коли ви її продаєте, а не в той момент, коли ви закінчите її написання. У відповідь на цю скаргу податковий відділ міністерства юстиції США наказав IRS повернути 3,793 долари США на листі від 20 грудня 2021 року. Цікаво, що Джарретти відмовилися прийняти відшкодування, оскільки IRS не визнала справжня підстава для повернення коштів. Це міркування є важливим, щоб створити прецедент для інших зацікавлених осіб і захистити себе від перевірки IRS в майбутньому. Джарретти вирішили звернутись із цим до суду, щоб отримати офіційне рішення суду. Це справа, яка триває.  

«Перейти до кінця грудня 2021 року, коли я отримав листа, в якому говорилося, що уряд хоче надати мені відшкодування — іншими словами, через півтора року цього процесу уряд не хотів захищати позицію, яку я створив. через стейкинг були оподатковуваними доходами. На перший погляд це здавалося чудовою новиною. Але поки справа не отримає офіційне рішення суду, ніщо не завадить Податковій службі знову оскаржити мене з цього питання. Мені потрібна краща відповідь. Тому я відмовився від пропозиції уряду виплатити мені відшкодування». (заява Джошуа Джарретта)

Ключові поняття

Що таке стейкинг?

Перш ніж ми зануримося в податкові наслідки винагороди за ставку та справу Джарретта, давайте обговоримо, що таке стейкинг. Ставка дуже схожа на наявність процентного банківського ощадного рахунку. Cardano (ADA), Solana (SOL) і Tezos (XTZ) — це деякі криптовалюти, які ви можете зробити. Ці монети працюють на основі консенсусного механізму Proof-of-Stake (PoS), на відміну від механізму Proof-of-Work (PoS), який забезпечує біткойн. 

Спосіб роботи простий. Ви можете залишити ці монети у своєму гаманці та/або на біржі, яка підтримує стейкинг, і отримувати періодичні виплати залежно від суми коштів, які ви робите. Фрагмент нижче показує, як винагороди за ставки відображаються на панелі інструментів великої криптобіржі США.

Як сьогодні оподатковується ставок

Податкове управління США не випустило жодних рекомендацій щодо крипто-податкових ставок. Найближче керівництво, до якого можна було б використати робити висновок Як слід оподатковувати прибуток від стейкингу, йдеться у податковому керівництві щодо доходу від видобутку, виданому в Повідомленні 2014-21. Згідно з цим повідомленням, дохід від майнінгу має повідомлятися про ваші податки під час отримання винагород. Коли ви продаєте ці видобуті монети, ініціюється інша оподатковувана подія.

Наприклад, припустимо, що Девід отримує наступні винагороди за ставку XTZ у відповідні дні. 

1 січня 2021 року – 1 XTZ вартістю 10 доларів

25 січня 2021 року – 1 XTZ вартістю 10 доларів

1 травня 2021 року – 1 XTZ вартістю 5 доларів

Його загальний звичайний дохід від стейкингу за 2021 податковий рік становитиме 25 доларів США.

Припустимо, що він продає 1 XTZ, отриманий 1 січня 2021 року, за 15 доларів США в березні 2021 року. Це також створить приріст капіталу в розмірі 5 доларів США (15 – 10 доларів США). У 2021 році його загальний дохід, що підлягає оподаткуванню, становитиме 30 доларів США (25 доларів + 5 доларів).

Чому стейкинг не слід оподатковувати під час отримання

Ставка призводить до створення «нової власності». Нове майно оподатковується лише під час продажу, а не тоді, коли ви його знайшли. Як Авраам Сазерленд, викладач Університету Вірджинії, описує економіку криптовалют і оподаткування блочної винагороди, сільськогосподарські культури не приносять доходу, поки їх не продають або обмінюють, відповідно до рег. розділ 1.61-4. Відповідно до реєстр. Розділ 1.61-3(a) валовий дохід від видобутку корисних копалин, таких як золото, визнається лише під час продажу, а не під час видобутку. Застосовуючи ці факти до стейкингу, можна стверджувати, що винагороди за ставку слід оподатковувати лише під час продажу. Саме такий аргумент Джарретс навів у своїй скарзі. 

Наслідки справи Джаррета

IRS повертає гроші Джарреттам сигнали що винагороди за ставку не повинні оподатковуватися під час отримання. Однак у справі має бути видано офіційне рішення суду, щоб інші могли безпечно покладатися на такий режим оподаткування. Якщо судове рішення буде прийнято на користь Джарреттів у майбутньому, ця справа може створити прецедент щодо того, як надалі слід оподатковувати дохід від стейкингу. Це величезна виграш для власників криптовалют у США. У світлі цієї нової інформації, навіть без цього офіційного рішення суду, деякі платники податків можуть вирішити застосувати дещо агресивний підхід і не повідомляти про дохід від стейка під час отримання. 

Крім того, дуже важливо знати, що результат цієї справи не захистить повністю ставки монет від оподаткування. Дохід від стейкингу НЕ оподатковується в момент отримання; він буде оподатковуватися лише під час продажу. Наприклад, скажімо, що Сем отримав 1 винагороду за стейкинг ADA вартістю 2 долари США у 2022 році. На момент отримання токена Сем не має жодного оподатковуваного доходу. База вартості токена ADA буде нульовою. Якщо Сем пізніше продасть цю монету за 10 доларів, йому доведеться повідомити 10 доларів доходу. 

Рішення подружжя Джарреттів також може призвести до того, що багато платників податків змінять свої попередні податкові декларації з урахуванням прибутку. Ви можете подати форму 1040-X, щоб внести зміни до ваших попередніх податкових декларацій, у яких ви повідомляли про прибуток, коли ви його отримали. IRS дає платникам податку три роки з дати подання первинної декларації, щоб подати виправлену декларацію та вимагати відшкодування. Зверніться до свого податкового консультанта, щоб дізнатися, чи маєте ви право вносити зміни до податкових декларацій та потенційні плюси та мінуси.  

Нарешті, такий сприятливий режим оподаткування може прискорити зростання криптовалютних проектів на основі Proof-of-Stake (PoS). 

Наступні кроки

Зверніться до свого податкового консультанта, щоб дізнатися, чи маєте ви право вносити зміни до ваших попередніх податкових декларацій з урахуванням прибутку. 

Подальше читання

· Короткий посібник із подання податків на криптовалюту та NFT 2021 року

· Як законопроект про інфраструктуру створює кошмар щодо дотримання податкового законодавства з криптовалют

· Як уникнути поширених податкових помилок NFT.